Czytanie Sprawozdania Finansowego …

Dlaczego sprawozdania finansowego a nie bilansu ?

Sprawozdanie finansowe zgodnie z art. 45 ustawy o rachunkowości sporządza się na podstawie ksiąg rachunkowych oraz składa się z takich elementów jak:
– bilans,
– rachunek zysków i strat;
– informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia;
– dodatkowo może obejmować zestawienie zmian w kapitale własnym oraz sprawozdanie z rachunku przepływów pieniężnych.

Dla prawidłowego zrozumienia sprawozdania finansowego należy kompleksowo przenalizować wszystkie jego elementy. Na początku należy zapoznać się z zasadami rachunkowości, które znajdują się w części „wprowadzenie do sprawozdania finansowego”. Dzięki informacji tam zawartym będziemy w stanie prawidłowo odczytać wartości bilansu tj. w jaki sposób są wyceniane poszczególne składniki majątku.

Owszem bilans obrazuje stan majątku dłużnika (aktywa) oraz źródła finansowania tegoż majątku (pasywa), natomiast jest to obraz sytuacji majątkowej na dany dzień. Bilans (jako jeden z elementów sprawozdania finansowego) zawiera informacje o wartości „bilansowej” czyli w zależności od przyjętych zasad rachunkowości ( tzw. polityka rachunkowości) mogą być prezentowane poszczególne elementy składników majątku w odmienny sposób (zgodnie z art. 28 ustawy o rachunkowości) m.in. np.:
– w koszcie wytworzenia;
– w wartości rynkowej;
– w wartości godziwej;
– w cenie zakupu;
– według skorygowanej ceny nabycia.

Dodatkowo mogą być pomniejszone o odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe jak i o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości tj. mogą być wykazane pozycje o zerowej wartości bilansowej ze względu na całkowite umorzenie.

Aby zrozumieć wartości wykazane w bilansie należy go „czytać” w korespondencji z wprowadzeniem do sprawozdania ( gdzie opisane są podstawowe zasady rachunkowości) oraz informacją dodatkową (gdzie znajdziemy informację o stanie m.in. brutto środków trwałych – czyli kwocie rzeczywistego wprowadzenia do ksiąg majątku).

Informacja dodatkowa także jest cennym źródłem informacji, ponieważ zawiera szersze dane aniżeli bilans tj. można znaleźć zmiany w ciągu roku jakie zachodziły w pozycjach majątku trwałego jak i obrotowego.

W informacji dodatkowej znajdziemy informację o zdarzeniach po dniu bilansowym, zabezpieczeniach na majątku, udzielonych poręczeniach itp. Znajdują się również informacje opisowe wpływające na działalność dłużnika w okresie sprawozdawczym jak i do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego.

Podsumowując, sprawozdanie finansowe co do zasady zgodnie z ustawą o rachunkowości w rzetelny i jasny sposób obrazuje sytuację finansowo – majątkową jednostki, jednak należy je czytać kompletnie tj. wszystkie elementy sprawozdania powinny zostać przeanalizowane tak aby nie wprowadzały czytelnika w błąd.